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形考任务1

202年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元

项目

甲公司

乙公司

账面价值

公允价值

货币资金

1280

40

40

应收账款

200

360

360

存货

320

400

400

固定资产净值

1800

600

700

资产合计

3600

1400

1500

短期借款

380

100

100国开电大答案请进：

应付账款

20

10

10

长期借款

600

290

290

负债合计

1000

400

400

股本

1600

500

资本公积

500

150

盈余公积

200

100

未分配利润

300

250

净资产合计

2600

1000

1100

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

202年7月31日合并工作底稿 单位：万元

项目

甲公司

乙公司

合计

抵销分录

合并数

借方

贷方

货币资金

应收账款

存货

长期股权投资

固定资产净额

合并商誉

资产总计

短期借款

应付账款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益总计

2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于202年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司

B公司

项目

金额

项目

金额

股本

3600

股本

600

资本公积

1000

资本公积

200

盈余公积

800

盈余公积

400

未分配利润

2000

未分配利润

800

合计

7400

合计

2000

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

（1）202年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

（2）202年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

4.A公司和B公司同属于S公司控制。202年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

Ａ公司与Ｂ公司资产负债表

202年6月30日 单位：元

项目

Ａ公司

Ｂ公司

（账面金额）

Ｂ公司

（公允价值）

现金

310000

250000

250000

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

130000

120000

130000

应收账款

240000

180000

170000

其他流动资产

370000

260000

280000

长期股权投资

270000

160000

170000

固定资产

540000

300000

320000

无形资产

60000

40000

30000

资产合计

1920000

1310000

1350000

短期借款

380000

310000

300000

长期借款

620000

400000

390000

负债合计

1000000

710000

690000

股本

600000

400000

－

资本公积

130000

40000

－

盈余公积

90000

110000

－

未分配利润

100000

50000

－

所有者权益合计

920000

600000

670000

要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

5.202年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在202年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。

资产负债表（简表）

202年6月30日 单位：万元

B公司

账面价值

公允价值

资产：

货币资金

300

300

应收账款

1100

1100

存货

160

270

长期股权投资

1280

（1）编制购买日的有关会计分录

由于题目中没有提供更多的信息，如购买价格、被购买企业的净资产公允价值等，因此无法直接编制购买日的会计分录。通常，购买日的会计分录会涉及到长期股权投资、银行存款等科目的增减变动，以及与被购买企业相关的资产、负债、所有者权益科目的调整。

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录

由于题目中没有提供更多的信息，如长期股权投资的账面价值和被购买企业的净资产公允价值等，因此无法直接编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录。通常，合并资产负债表中的抵销分录会涉及到长期股权投资、被购买企业的资产、负债、所有者权益等科目的调整。

一般而言，控制权取得日合并资产负债表的抵销分录可能包括以下几个方面：

1. 长期股权投资与被购买企业的所有者权益的抵销
   借：股本
   借：资本公积
   借：盈余公积
   借：未分配利润
   贷：长期股权投资
   贷：少数股东权益

2. 母公司对子公司的债权与子公司对母公司的债务的抵销
   借：应付账款/短期借款等
   贷：应收账款/短期借款等

3. 母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销
   借：投资收益
   贷：利润分配-未分配利润
   贷：应付股利

2280

固定资产

1800

3300

无形资产

300

900

商誉

0

0

资产总计

4940

8150

负债和所有者权益

短期借款

1200

1200

应付账款

200

200

其他负债

180

180

负债合计

1580

1580

实收资本（股本）

1500

资本公积

900

盈余公积

300

未分配利润

660

所有者权益合计

3360

6570

要求：（1）编制购买日的有关会计分录

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录

（1）编制购买日的有关会计分录

由于题目中没有提供更多的信息，如购买价格、被购买企业的净资产公允价值等，因此无法直接编制购买日的会计分录。通常，购买日的会计分录会涉及到长期股权投资、银行存款等科目的增减变动，以及与被购买企业相关的资产、负债、所有者权益科目的调整。

（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录

由于题目中没有提供更多的信息，如长期股权投资的账面价值和被购买企业的净资产公允价值等，因此无法直接编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录。通常，合并资产负债表中的抵销分录会涉及到长期股权投资、被购买企业的资产、负债、所有者权益等科目的调整。

一般而言，控制权取得日合并资产负债表的抵销分录可能包括以下几个方面：

1. 长期股权投资与被购买企业的所有者权益的抵销
   借：股本
   借：资本公积
   借：盈余公积
   借：未分配利润
   贷：长期股权投资
   贷：少数股东权益

2. 母公司对子公司的债权与子公司对母公司的债务的抵销
   借：应付账款/短期借款等
   贷：应收账款/短期借款等

3. 母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销
   借：投资收益
   贷：利润分配-未分配利润
   贷：应付股利

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