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形考任务4

资产

负债及所有者权益

货币资金

65000

应付票据

100000

应收票据

20000

应付职工薪酬

110000

存货

100000

其他应付款

130000

固定资产净值

300000

长期借款

150000

其他资产
国开电大答案请进：
10000

股本

300000

资本公积

100 000

未分配利润

-395 000

合计

495000

合计

495000

2021年12月31日债权人会议表决并经法院批准的重组计划草案如下：

（1）重组企业长期借款向债务人偿付50 000元，50 000元在未来3年分期偿付，其余50 000元豁免。

（2）股东注册资本200 000股。（发行普通股60 000，面值1元）

（3）存货公允价85 000元，固定资产公允价380 000元。

（4）将亏损余额调整为零（以资本公积弥补亏损，不足弥补部分以股本补足）。

重组计划的净收益 = 重组债务 - 重组后债务的公允价值
= 100 000 - (50 000 + 35 000)
= 15 000元

接下来，我们可以将重组的净收益和股东权益进行如下调整：

1. 借：长期借款 100 000
   贷：长期借款 - 债务人 50 000
   应付账款 - 债务人 35 000
   营业外收入 - 债务重组利得 15 000

2. 由于存货和固定资产的公允价值分别为85 000元和380 000元，我们可以进行以下调整：

借：存货 85 000
固定资产 380 000
贷：资本公积 465 000

3. 将亏损余额调整为零，用资本公积弥补亏损，不足部分以股本补足：
   借：资本公积 5 000
   贷：实收资本 5 000

要求：

（1）根据重整计划，编制重整业务会计分录

（2）编制重整后的资产负债表

重整后资产负债表
编制单位： 2021年12月31日

资产

负债及所有者权益

货币资金

应付票据

应收票据

应付职工薪酬

存货

其他应付款

固定资产净值

长期借款

其他资产

股本

资本公积

未分配利润

合计

合计

2.资料：

某企业因经营管理不善，严重亏损，无法清偿到期债务，有关债权人向任命法院申请企业破产，经和解整顿后依然无法清偿所欠债务，2021年2月3日，人们法院宣告其破产，并于当日由破产管理人接管该企业。破产管理人处置资产，偿还债务的情况如下：

（1）应付账款中属于破产法所规定的共益债务100 000元；属于破产法所规定的破产费用9000元。

（2）破产管理人发现，破产企业在破产宣告日前2个月曾无偿转让一批设备，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回，核定破产资产清算净值500 000元。

（3）债权人会议同意支付有关破产费用如下：破产案件诉讼费10万元，清算期间职工生活费7万元，审计评估费4万元，水电费等5000元，设备设施维护费2万元，以银行存款支付。

要求：根据上述资料，做出有关会计分录。

重组计划的净收益 = 重组债务 - 重组后债务的公允价值
= 100 000 - (50 000 + 35 000)
= 15 000元

接下来，我们可以将重组的净收益和股东权益进行如下调整：

1. 借：长期借款 100 000
   贷：长期借款 - 债务人 50 000
   应付账款 - 债务人 35 000
   营业外收入 - 债务重组利得 15 000

2. 由于存货和固定资产的公允价值分别为85 000元和380 000元，我们可以进行以下调整：

借：存货 85 000
固定资产 380 000
贷：资本公积 465 000

3. 将亏损余额调整为零，用资本公积弥补亏损，不足部分以股本补足：
   借：资本公积 5 000
   贷：实收资本 5 000

3.资料：

1.租赁合同

220年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：生产线。

（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即221年1月1日）。

（3）租赁期：从租赁期开始日算起5年（即221年1月1日～225年12月31日）。

（4）每年的租赁付款额：1 000 000元，自租赁期开始日起每年年初支付。

（5）租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。

（6）租赁期开始日的年折现率为5%，223年年初的年折现率为6%。。

（7）租赁期开始日的消费者价格指数为100。假设该租赁223年年初的消费者价格指数为110。

2.甲公司对使用权资产的其他规定

（1）使用权资产采用年限平均法计提固定资产折旧。

（2）用银行存款支付佣金和印花税4.4万元。

（3）甲公司为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费和律师费用7万元。

假定利息费用不符合资本化条件，不考虑其他因素。

做题参考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。

要求：

（1）编制甲公司221年1月1日有关会计分录。（2）编制甲公司221年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录

（3）编制甲公司222年1月1日支付租金，222年12月31日使用权资产计提折旧、确认利息费用的会计分录。

（4）编制甲公司223年1月1日有关会计分录

重组计划的净收益 = 重组债务 - 重组后债务的公允价值
= 100 000 - (50 000 + 35 000)
= 15 000元

接下来，我们可以将重组的净收益和股东权益进行如下调整：

1. 借：长期借款 100 000
   贷：长期借款 - 债务人 50 000
   应付账款 - 债务人 35 000
   营业外收入 - 债务重组利得 15 000

2. 由于存货和固定资产的公允价值分别为85 000元和380 000元，我们可以进行以下调整：

借：存货 85 000
固定资产 380 000
贷：资本公积 465 000

3. 将亏损余额调整为零，用资本公积弥补亏损，不足部分以股本补足：
   借：资本公积 5 000
   贷：实收资本 5 000

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